על מיסים משטר וחירות
מחשבון שיעור מס
כללי:
אחד השאלות הנפוצות וחשובות ביותר למי שמתכוון למכור זכויותיו בנכס מקרקעין, היא מהו שיעור המס החל הרווח מעסקה ?
שאלה זו היא חשבוה על מנת להשוות בין המס החל על חלופת אחרות למכירת הזכויות, וכן בהמשך לצורך חשיוב המס עצמו.
לצערי, אין תשובה פשוטה לשאלה פשוטה זו.
מדי פעם בפעם, המחוקק שינה את שיעורי המס בהתאם לשלל רב של נסיבות כגון:
- יום המכירה
- יום הרכישה
- סוג הנכס
- סוג המוכר
- השימוש בנעשה בנכס
- השימוש שיעשה בנכס
לא זו בלבד אלא, שבדרך כלל, יש שיעור המס שונה, על התקופות השונות בו נכס היה ברשותו של אדם, כך שיותר נכון לדבר על שיעור מס משוקלל, מאחר עד שיעור מס פשוט.
אם לא די בכך, הרי שגם לאחר בירור שיעור המס, השיעור עשוי להשתנות עקב, זיכויים, הפחתות, וכו' – וזה עוד לפני שדנים בשאלת הפטורים ממס.
ננסה לעשות קצת סדר…
שיעור המס על רווח מדומה
מס שבח הוא "מס ישיר", (להבדיל ממס עקיף) כלומר, הוא מוטל על רווח ממימוש נכס.
לכן, הכלל הבסיסי היא שלא מטילים מס ישיר אלא על רווח אמתי.
בכל זאת, כאשר המטבע המקומי איבד את ערכו, ייתכן ונכס שנרכש ב-1 שקל ונמכר ב-10 שקלים, לא הניב כל רווח אמתי. המחוקק החליט למסות גם 'רווח' זה בשיערו מתון יחסית של 10%. לאחר שנים, המחוקק הסכים שלא מדבור ברווח אמתית וחדל למבות 'רווח' זה, אך רק משנת 1994 ואילך.
כך, שרווח הנובע מאינפלציה ממועד ההוצאה עד לשנת 1994 מחיובת גם היום במס.
שיעור המס על הרווח האמיתי:
בעבר, שיעור המס על הרווח האמתי נע בין 12%-50%. כיום שיעור המס נע בין 20% ל47%.
פער (עצום) זה דורש הסבר.
אחד השיטות האהובות על ידי המחוקק הוא שיטת 'הצפרדע המבשלת' phase-in/phase out. כלומר, גם כאשר מתרחש שינוי בשיעור המס, הוא חל באופן הדרגתי ממועד אותו שינוי והלאה, כך שהישנוי בשיעור המס היעיל המשוקלל הוא עדין ומתמשך.
וותיקי הסגולה וסגירת הפערים:
אחת התכליות של דיני המס היה לתת טיפול מיסוי מקל יותר ל'משקעים ארוכי טווח' על פני 'סוחרים'.
אפליה זו לבשה ופשטה מספר צורות. בשנת _____ נעשה שינוי בשיעור המס, ובמסגרת זו, הוחלט להקל על כל המוכרים אשר רכשו זכויות לפני שנים רבות. במקום לתת את הטבת המס לפי אורך תקופת החזקה באופן קובע, נקבע כי הטבה יינתן למוכרים אשר רכשו את זכויותיהם במועדים נתונים. כך, שמי שהחזיק את הזכויות לפני קום המידנה, שילם מס שבח המוגבל ל-12% מהרווח. מוכרים אשר רכשו את הזכויות בין שנות המס 1949- עד 1980 שילמו 1% נוסף לכל שנה לאחר 1948 (בין 13-24%).
בשנת 2001 הופחת שיעור המס למי שקנו זכויות ל-25% מהרווח. בשנת _____ שיעור המס הופחת למפרע ל-20%. עם הפחתה זו לכלל האוכלוסיה, הוחלט שיש לבטל (בהדרגה) את שיעור המס המוגבל על _______.
נתחיל בעובדה כי
אם הנכס הנמכר היא דירת מגורים מזכה יש להשתמש במחשבון למס מוטב)
הסתייגות:
במחשבון פורסם כשירות לציבור בלבד ונכון למועד פרסומו.
לפני ביצוע עסקה יש להתייעץ עם בעל סמכא.
מדיניות פרטיות פועל על WordPress
על מיסים משטר וחירות
מועד לתיאום הפחת נקבע ל"אמצע התקופה", דהיינו במועד שבין יום הרכישה למועד שבה סיימו לנכות את הפחת. (בנכס ששיערו הפחת היה 2% תקופה זו היא 25 שנים לאחר פריכשת הנכס, ואילו לפי 4% לאחר 12.5 שנים).מועד זה נקבע בהתחשב בכך שלפני שנות ה-80 למאה הקודמת לא ניתן היה לקבל פחת מתואם.
באם הנכס הנמכר היא דרית מגורים אשר התבקש בשלה תשלום מס בשיעור של 10% מהפדיון, מועד הפחת נקבע ליום המכירה בלבד (כלומר, לא מתאמים את סכום הפחת).
התסייגות:
המדיע בעמוד זה נועד כשירות לציבור בלבד, ובכל מקרה, יש להוועץ עם בר סמכא בתחום מורכב זה.